«Vereinbart» heisst fakturiert
Das Wort führt in die Irre. Gemeint ist nicht der Moment, in dem du mit dem Kunden einen Preis abmachst, sondern der Moment, in dem du über diesen Preis abrechnest. Das Gesetz nennt drei Zeitpunkte, an denen die Umsatzsteuerschuld entsteht.
| Fall | Die Steuer entsteht | Grundlage |
|---|---|---|
| Normalfall | Mit der Rechnungsstellung | Art. 40 Abs. 1 Bst. a |
| Leistungen mit aufeinanderfolgenden Teilrechnungen oder Teilzahlungen | Mit der Ausgabe der Teilrechnung oder mit der Vereinnahmung der Teilzahlung | Art. 40 Abs. 1 Bst. b |
| Vorauszahlungen und Leistungen ohne Rechnungsstellung | Mit der Vereinnahmung des Entgelts | Art. 40 Abs. 1 Bst. c |
| Vorsteuer auf Lieferantenrechnungen | Mit dem Empfang der Rechnung | Art. 40 Abs. 1 |
Was das im Dezember kostet
Wer im letzten Quartal gross fakturiert und erst im Frühling bezahlt wird, legt die Steuer aus eigener Tasche vor. Abzurechnen und zu bezahlen ist innert 60 Tagen nach Ablauf der Abrechnungsperiode (MWSTG Art. 71 Abs. 1 und Art. 86 Abs. 1).
- Enthaltene Steuer: 21'600.00 × 8.1 ÷ 108.1
- CHF 1'618.50
- Gehört in die Abrechnung für
- 4. Quartal 2026
- Abrechnung und Zahlung an die ESTV bis
- 1. März 2027
- Der Kunde zahlt nach zwei Mahnungen am
- 10. April 2027
- So lange finanzierst du die Steuer vor
- 40 Tage
Der Unterschied zum vereinnahmten Entgelt
Beim vereinnahmten Entgelt entstehen Umsatzsteuerschuld und Vorsteuerabzug erst mit der Zahlung (MWSTG Art. 40 Abs. 2). Diese Art gestattet die ESTV nur auf Antrag (Art. 39 Abs. 2), und die gewählte Art musst du mindestens eine Steuerperiode beibehalten (Art. 39 Abs. 3). Die Höhe der Steuer ist in beiden Fällen dieselbe, es geht allein um den Zeitpunkt. Was sich für welchen Betrieb lohnt und worauf du beim Wechsel achten musst, steht im Ratgeber Vereinbartes oder vereinnahmtes Entgelt.
So macht es KIDESK
Die MwSt-Auswertung in KIDESK rechnet nach vereinbartem Entgelt: Grundlage sind die ausgestellten Rechnungen eines Quartals. Entwürfe und stornierte Belege bleiben draussen, Gutschriften senken die Steuer, und ausgebuchte Skonti ziehen als Entgeltsminderung in dem Quartal ab, in dem du sie gebucht hast. Die Auswertung gibt es als CSV-Datei. Einreichen musst du selbst, im ePortal der ESTV.
Häufige Fragen
Muss ich die Abrechnung nach vereinbarten Entgelten beantragen?
Nein. Sie gilt von Gesetzes wegen für alle (MWSTG Art. 39 Abs. 1). Beantragen musst du nur die Abrechnung nach vereinnahmten Entgelten, also nach Zahlungseingang.
Der Kunde zahlt nie. Bekomme ich die abgelieferte Steuer zurück?
Ja. Fällt das Entgelt ganz oder teilweise aus, korrigierst du die Umsatzsteuerschuld in dem Zeitpunkt, in dem du die Korrektur verbuchst (MWSTG Art. 41 Abs. 1). Der Verlust muss aber feststehen, eine überfällige Rechnung allein genügt nicht.
Zählt das Rechnungsdatum oder der Versand?
Massgebend ist die Rechnungsstellung. Wer eine Rechnung auf den 28. Dezember datiert, sie aber erst im Januar schreibt und verschickt, verschiebt Umsatz in ein Quartal, in das er nicht gehört. Datiere die Rechnung auf den Tag, an dem du sie tatsächlich ausstellst.
Gilt das auch bei Akontorechnungen?
Dort gilt eine eigene Regel: Bei aufeinanderfolgenden Teilrechnungen oder Teilzahlungen entsteht die Steuer mit der Teilrechnung oder mit der Vereinnahmung der Teilzahlung (MWSTG Art. 40 Abs. 1 Bst. b). Mehr dazu unter Akonto- und Schlussrechnung.
Quellen
- Mehrwertsteuergesetz (MWSTG), Art. 39: Abrechnungsart
- MWSTG Art. 40: Entstehung der Steuerforderung
- MWSTG Art. 41: Nachträgliche Änderung der Umsatzsteuerschuld
- MWSTG Art. 71 und Art. 86: Einreichung der Abrechnung und Entrichtung der Steuer
- ESTV, MWST-Info 15 Abrechnung und Steuerentrichtung (Effektive Abrechnungsmethode)
Dieser Text ist eine allgemeine Information für Schweizer Unternehmen und ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung im Einzelfall. Wenn dir ein Fehler auffällt, schreib uns, wir korrigieren ihn.
