Was zum Entgelt gehört und was nicht
Das Entgelt ist die Bemessungsgrundlage: der Betrag, auf den der Steuersatz angewendet wird. Die Abgrenzung ist im Alltag wichtiger, als sie klingt, weil viele Unternehmen Nebenkosten für steuerfrei halten, die es nicht sind.
| Position | Gehört zum Entgelt? | Grundlage |
|---|---|---|
| Der vereinbarte Werklohn oder Verkaufspreis | Ja | MWSTG Art. 24 Abs. 1 |
| Anfahrt, Porto, Entsorgung, Kleinmaterial, auch gesondert fakturiert | Ja | MWSTG Art. 24 Abs. 1 |
| Öffentlich-rechtliche Abgaben, die du selbst schuldest | Ja | MWSTG Art. 24 Abs. 1 |
| Mahnspesen | Ja | ESTV, MWST-Info 04, Ziffer 3.8.2.3 |
| Verzugszins nach OR Art. 104 | Nein, er gilt als Schadenersatz | ESTV, MWST-Info 04, Ziffer 3.8.2.3 |
| Die Mehrwertsteuer auf der Leistung selbst | Nein | MWSTG Art. 24 Abs. 6 Bst. a |
| Durchlaufende Posten: im Namen und für Rechnung des Kunden bezahlt und gesondert ausgewiesen | Nein | MWSTG Art. 24 Abs. 6 Bst. b |
Das Entgelt schliesst die Steuer meistens ein
Auf einer Rechnung an eine Privatperson steht in der Regel der Betrag inklusive Steuer. Dann rechnest du die Steuer heraus, statt den Satz aufzuschlagen. Wer das verwechselt, deklariert zu viel.
- Betrag, den der Kunde aufwendet
- CHF 4'860.00
- Enthaltene Steuer: 4'860.00 × 8.1 ÷ 108.1
- CHF 364.16
- Entgelt ohne Steuer, also die Bemessungsgrundlage
- CHF 4'495.84
Geldeingänge, die kein Entgelt sind
Nicht jeder Franken auf dem Konto ist ein Entgelt. Wo keine Leistung dahintersteht, fehlt die Grundlage für die Steuer. Das Gesetz nennt unter anderem Subventionen und andere öffentlich-rechtliche Beiträge, Spenden, Einlagen ins eigene Unternehmen, Dividenden, Pfandgelder auf Gebinden, Zahlungen für Schadenersatz und Genugtuung sowie Entschädigungen für unselbstständig ausgeübte Tätigkeiten wie ein Verwaltungsratshonorar (MWSTG Art. 18 Abs. 2).
Wenn sich das Entgelt nachträglich ändert
Zieht der Kunde Skonto ab, gewährst du nachträglich einen Rabatt oder fällt eine Forderung ganz aus, ist das Entgelt tiefer als zuerst gedacht. Dann passt du die Umsatzsteuer in dem Zeitpunkt an, in dem du die Korrektur verbuchst oder das korrigierte Entgelt vereinnahmst (MWSTG Art. 41 Abs. 1). Die Korrektur gehört also in die laufende Abrechnung, nicht rückwirkend ins alte Quartal.
So macht es KIDESK
Zieht ein Kunde beim Zahlen Skonto ab oder schreibst du einen Restbetrag ab, buchst du den Rest in KIDESK aus. Die MwSt-Auswertung zieht diese Entgeltsminderung in dem Quartal ab, in dem du sie gebucht hast, und weist sie aus. Die Auswertung selbst ist eine Grundlage für deine Abrechnung, keine Buchhaltung: Gebucht wird bei deiner Treuhandstelle.
Häufige Fragen
Gehört die Anfahrtspauschale zum Entgelt?
Ja. Zum Entgelt zählt der Ersatz aller Kosten, auch wenn du sie als eigene Position in Rechnung stellst (MWSTG Art. 24 Abs. 1). Die Anfahrt trägt darum den Satz der Hauptleistung, im Handwerk also 8.1 Prozent.
Was ist ein durchlaufender Posten?
Ein Betrag, den du im Namen und für Rechnung deines Kunden bezahlt hast und in der Rechnung gesondert ausweist, etwa eine Gebühr, deren Rechnung auf den Kunden lautet. Nur dann bleibt er aus der Bemessungsgrundlage draussen (MWSTG Art. 24 Abs. 6 Bst. b). Sobald die fremde Rechnung auf dich lautet oder du einen Zuschlag nimmst, ist es kein durchlaufender Posten mehr.
Ist die Mehrwertsteuer Teil des Entgelts?
Nein. Die auf der Leistung geschuldete Mehrwertsteuer wird nicht in die Bemessungsgrundlage einbezogen (MWSTG Art. 24 Abs. 6 Bst. a). Steht auf der Rechnung ein Betrag inklusive Steuer, rechnest du die Steuer heraus: Betrag mal 8.1 geteilt durch 108.1.
Mein Kunde hat Skonto abgezogen. Muss ich die MwSt korrigieren?
Ja, und zwar in der Periode, in der du die Korrektur verbuchst oder das gekürzte Entgelt erhältst (MWSTG Art. 41 Abs. 1). Ein bereits eingereichtes Quartal wird dadurch nicht nachträglich geändert.
Quellen
- Mehrwertsteuergesetz (MWSTG), Art. 3 Bst. f: Begriff des Entgelts
- MWSTG Art. 24: Bemessungsgrundlage
- MWSTG Art. 18 Abs. 2: Mittelflüsse, die nicht als Entgelt gelten
- MWSTG Art. 41: Nachträgliche Änderung der Umsatzsteuerschuld
- ESTV, MWST-Info 04 Steuerobjekt, Ziffer 3.8.2.3: Betreibungs- und Konkurskosten, Parteientschädigung, Mahnspesen und Verzugszinsen
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