Rechnung an eine EU-Firma: brauche ich «Reverse Charge»?

Zuerst: wo liegt der Ort der Leistung?

Die Schweizer Mehrwertsteuer erfasst Leistungen im Inland. Ob deine Rechnung Steuer trägt, hängt darum nicht an der Nationalität deines Kunden, sondern daran, wo die Leistung nach dem Gesetz erbracht gilt.

Bei Dienstleistungen gilt der Empfängerort: Ort der Leistung ist der Sitz der wirtschaftlichen Tätigkeit des Empfängers oder die Betriebsstätte, für die geleistet wird (MWSTG Art. 8 Abs. 1). Sitzt dein Kunde in München, liegt der Ort in Deutschland, und die Leistung ist in der Schweiz nicht steuerbar. Bei Waren, die direkt ins Ausland gehen, ist die Lieferung von der Steuer befreit, aber nur mit Ausfuhrnachweis (Art. 23). Die Einzelheiten samt Nachweis stehen im Ratgeber Kunden im Ausland.

Warum «Reverse Charge» auf deiner Rechnung nicht stehen muss

MWSTG Art. 26 zählt auf, was auf eine Schweizer Rechnung gehört: Name und Ort beider Seiten, bei Steuerpflicht die MwSt-Nummer, Datum oder Zeitraum der Leistung, Art und Umfang der Leistung, das Entgelt sowie Steuersatz und Steuerbetrag. Ein Vermerk zur Steuerschuld des Empfängers steht nicht darin. Er ist im Schweizer Recht keine Pflichtangabe.

Trotzdem verlangen ihn viele Kunden, und zwar aus deren Sicht zu Recht: In ihrem Land deklarieren sie die Steuer auf deiner Leistung selbst. Der Vermerk sagt ihrer Buchhaltung, dass die fehlende Steuer kein Fehler ist. Ob und in welchem Wortlaut ihr Land einen solchen Hinweis verlangt, richtet sich nach dem Recht dieses Landes. Das kann dir keine Schweizer Quelle beantworten, wohl aber deine Kundin oder deren Treuhandstelle.

Ort der Leistung: Sitz des Leistungsempfängers im Ausland.
Die Leistung ist nicht der schweizerischen Mehrwertsteuer unterstellt (Art. 8 Abs. 1 MWSTG).
Die Steuer schuldet der Leistungsempfänger in seinem Land (Reverse Charge).
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Empfängers: [Nummer des Kunden]

Place of supply: place of business of the recipient outside Switzerland.
Not subject to Swiss VAT. Reverse charge: VAT to be accounted for by the recipient.

Das Gegenstück in der Schweiz heisst Bezugsteuer

Den Mechanismus kennst du bereits, nur unter einem anderen Namen. Kaufst du selbst eine Dienstleistung bei einem ausländischen Unternehmen ohne Schweizer Registrierung, schuldest du die Steuer darauf selbst: die Bezugsteuer (MWSTG Art. 45). Als steuerpflichtige Person ab dem ersten Franken, sonst erst ab CHF 10'000.00 solcher Bezüge im Kalenderjahr. Was du deinem EU-Kunden überlässt, machst du bei Software-Abos und Online-Werbung also selber. Mehr dazu unter Bezugsteuer.

Vier Fälle, in denen trotzdem Schweizer MwSt anfällt

Der Empfängerort gilt für Dienstleistungen, und auch dort nicht immer: MWSTG Art. 8 Abs. 2 nennt Leistungen, bei denen ein anderer Ort zählt. Für Handwerk und Gewerbe kommt eine zweite Regel dazu. Arbeiten an einem Gebäude sind keine Dienstleistung, sondern eine werkvertragliche Lieferung, und deren Ort ist dort, wo die Arbeit ausgeführt wird (MWSTG Art. 7 Abs. 1 Bst. a; ESTV, MWST-Info 06, Teil II Ziffer 3.1).

In der Abrechnung und beim Vorsteuerabzug

Der Umsatz verschwindet nicht aus deiner Abrechnung, nur weil er nicht steuerbar ist. In Ziffer 200 des Formulars deklarierst du den weltweiten Umsatz, und in Ziffer 221 ziehst du die Leistungen wieder ab, deren Ort im Ausland liegt. Die Vorsteuer auf den zugehörigen Kosten bleibt dir: Der Abzug für Leistungen, die im Ausland erbracht wurden, ist im selben Umfang möglich, wie wenn sie im Inland erbracht worden wären und für ihre Versteuerung optiert werden könnte (MWSTG Art. 29 Abs. 1bis). Für die üblichen Handwerks- und Beratungsleistungen heisst das: voller Abzug, auf Verlangen mit Nachweis, dass der Ort im Ausland liegt. Den Aufbau des Formulars zeigt Die MwSt-Abrechnung Schritt für Schritt.

Kann es sein, dass du dich im Ausland registrieren musst?

Ja, das kommt vor, und es ist der teuerste blinde Fleck bei Aufträgen über die Grenze. Wer im Ausland an einem Gebäude arbeitet, Waren mit Montage liefert oder dort regelmässig auftritt, kann im betreffenden Land steuerpflichtig werden. Ob und ab wann, sagt allein das Recht dieses Landes. Kläre das vor der Offerte mit deiner Treuhänderin oder einer Fachperson im Zielland, nicht nach der ersten Rechnung. Ein Auftrag, der nachträglich eine ausländische Registrierung auslöst, frisst seine Marge zuverlässig auf.

Dieser Text ist eine allgemeine Information für Schweizer Unternehmen und ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung im Einzelfall. Wenn dir ein Fehler auffällt, schreib uns, wir korrigieren ihn.